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本书共 18 章，涵盖财务总监综合知识、财务总监须知管理会计知识、 企业财务治理、企业财务战略、企业财务风险、企业现金流量管理、企业融资管理、企业投资 管理、企业分配管理、企业成本控制管理、企业财务预算、企业财务监控管理、企业财务分析、 企业绩效评价、企业财务信息管理、企业财务流程再造、企业财务共享服务等内容。

第 1 章 财务总监综述································1

一、财务总监的概念······························1

二、财务总监与总会计师······················1

三、设置财务总监职位的必要性··········2

四、财务总监制度的政治根源··············3

五、财务总监与公司治理结构··············4

六、财务总监制度的本质······················5

七、财务总监的定位······························7

八、跨国公司中的财务总监··················8

九、财务总监的工作环境······················9

十、财务总监的战略管理职责············15

十一、财务总监的职业道德················20

十二、财务总监委派制························22

十三、财务总监的职业化····················26

第 2 章 财务管理综述······························30

一、财务管理的对象····························30

二、财务管理的目标····························33

三、财务管理的环境····························38

四、财务管理的内容····························56

五、财务管理的要素····························58

六、财务管理的观念····························59

七、财务管理的原则····························70

八、财务管理的制度····························73

九、财务管理工作的组织····················88

第 3 章 财务总监须知管理会计

知识···········································.116

节 管理会计综述·························.116

一、管理会计的特点·························.116

二、管理会计的产生与发展·············.116

三、管理会计的目标·························.117

四、管理会计的应用主体·················.117

五、应用管理会计应包括的要素 ······118

六、单位应用管理会计应遵循的

原则·············································119

七、相关各方职责及合作··················119

第二节 管理会计体系··························122

一、管理会计理论体系······················122

二、管理会计指引体系······················126

三、管理会计人才队伍······················131

四、管理会计信息系统······················135

五、管理会计咨询服务······················138

六、管理会计各体系之间的关系 ······141

第 4 章 企业财务治理····························143

节 企业财务治理综述 ··················143

一、财务治理的理论基础··················144

二、我国公司财务治理的症结 ··········146

三、财务治理的原则··························146

四、财务治理的范围··························146

第二节 企业财务治理细述 ··················147

一、财务治理权配置的内容··············147

二、财务治理机制······························149

三、财务治理结构······························156

第 5 章 企业财务战略····························169

节 财务战略综述··························169

一、财务战略的特征··························169

二、财务战略的地位··························171

三、财务战略的目标··························173

四、财务战略的类型··························175

第二节 财务战略管理··························176

一、财务战略管理的特征··················176

二、财务战略管理的观念··················178

三、财务战略管理的基础··················179

四、财务战略的制定··························180

五、财务战略的分析··························183

六、财务战略的控制··························194

七、财务战略的评价··························197

八、企业生命周期财务战略··············197

九、技术创新财务战略······················203

十、资金筹措战略 ·····························214

十一、资金投放战略··························218

十二、股利战略 ·································222

第 6 章 企业财务风险····························228

节 财务风险综述··························228

一、财务风险的含义··························228

二、财务风险的成因··························228

三、财务风险的表现形式··················229

四、财务风险的影响因素··················232

五、降低财务风险的方法··················233

第二节 财务风险管理··························234

一、企业财务风险管理的目标··········235

二、企业财务风险管理体制··············235

三、企业财务风险管理原则··············235

四、企业财务风险管理策略··············235

五、企业财务风险的识别与评估······236

六、企业财务风险控制的主要方法·············································236

七、企业财务管理中的杠杆效应······238

八、金融衍生工具在防范企业

财务风险中的应用 ·····················255

第三节 财务危机··································260

一、财务危机概述 ·····························260

二、财务危机管理 ·····························264

三、财务危机处理 ·····························266

第四节 财务预警··································270

一、财务预警综述 ·····························270

二、财务预警细述 ·····························272

第 7 章 企业现金流量管理 ···················293

节 现金流量相关知识 ··················293

一、现金流量的分类··························293

二、现金流量的功用··························295

三、现金流量的要素··························295

四、影响现金周转的因素··················296

五、现金流量的计算方法··················297

六、现金流量风险······························297

第二节 现金流量管理综述 ··················299

一、现金流量管理的目标··················299

二、现金流量的管理模式··················300

三、现金流量的集中管理··················300

四、现金流量自动化管理··················303

第三节 现金流量管理细述 ···············

全国著名财税专家、法学家、大学客座教授、资深中国注册会计师和注册税务师、广东省会计学会高级会员、深圳市会计学会高级会员等。曾先后担任某税务稽查局副局长、晨鸣集团副总裁、学院教授、中华财税网首席高级专家及智董集团财税研究院院长等职。我国纳税筹划、纳税管理、纳税风险、纳税会计、纳税自查、纳税调整、征税筹划、控制基础和风险导向税务稽查、税务稽查风险等学科主要奠基人之一。就中国财税热点问题，贺志东曾多次接收《中国经营报》、《南方周末》、《财经日报》、《北京青年报》、中央人民广播电台等媒体的采访。近20年来，主持研究税收实务、纳税筹划、税务稽查、财务、审计等领域课题数十项。在《财务与会计》《中国税务报》等刊物发表文章数十篇，出版作品数十部。曾为众多中外知名企业成功提供过财税筹划或财税管理、财税风险防范等服务，也曾为诸多企业董事长、总裁、首席执行官、财务总监、税务总监、DBA、EMBA、MBA、税务官员、注册会计师、注册税务师、律师等演讲、授课数百场。已为大型企业“量身定做”财税管理与财税筹划内部培训200多场。

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前言

财务总监，是现代企业中重要、有价值的管理职位之一，是财会人员在职业生涯中成功的一个象征，不仅意味着高职位、高待遇，而且一直是人才市场上的“抢手货”。许多从事财会工作的人员都将财务总监作为自己的职业发展目标。

财务总监是企业治理结构发展到一个新阶段的必然产物。没有财务总监的治理结构不是现代意义上完善的治理结构。从这一层面上看，中国构造治理结构也应设立财务总监之类的职位。当然，从本质上讲，财务总监在现代治理结构中的真正含义，不是其名称的改变、职位的授予，而是其职责权限的取得，在管理中作用的真正发挥。

在国外，如美国，财务总监全盘管理公司的财务和会计事务。财务总监的一项重要职责，就是将公司的经营情况和财务结算报告传达给投资人，让投资人了解公司的实际运作情况。因此，财务总监也是公司与投资人沟通的一个“传声筒”。财务总监负责财务、会计、投资、融资、投资关系和法律等事务。公司的财务部门、会计部门、信息服务部门都归财务总监管理。除了负责公司与投资人的公共关系，财务总监要保证公司在发展过程中拥有足够的现金，要保证有足够的办公和生产经营空间，他们可以通过银行贷款，也可以在股市筹钱。此外，公司自身的投资事务和复杂的法律事务，也都由财务总监来统筹管理。

国外的财务总监较之中国总会计师的职责、权限要大、要广。公司许多与财务会计活动有关的事项（如法律事务）、部门（如信息部门），均由财务总监直接管理，或者由其拍板决策，而国内的总会计师的管理范围相对小一些，对高层决策则只扮演参与角色，仅起协助作用。所以，将中国的总会计师改称国际通行的财务总监，不符合财务总监的本义，也不能对完善中国治理结构起到实质性的作用。

随着财务总监职能的转变和作用的增强，其收入也发生了巨大变化。据报道，通常情况下，财务总监享有的公司股票期权几乎与首席执行官持平。而在美国，价值 100 亿美元以上的大公司，其首席执行官的薪酬构成比大致为：基本年薪占 17%，奖金占 11%，福利计划占 7%，以股票期权为主的长期激励计划占 65%。1999 年美国薪酬的 50 位总裁的平均股票收益占总薪酬的 94.92%。2000 年，许多大型网络公司首席执行官工资的 87％由期权代替。在一些人看来，真正意义上的首席执行官是人力资本登上历史舞台的标志，有划时代的意义。所以，让首席执行官、财务总监持有股权，是适应知识经济发展要求、提升人力资本价值的必然产物。为什么给财务总监股权激励会成为一种潮流呢？这与财务总监职权的特殊重要性及其代理人身份有关。财务总监是公司股东的代理人，且从事复杂劳动，人们很难直接观察、计量其劳动的质与量，并据此给予适当的报酬。现代财务总监是适应人力资本要求的新型管理者，扮演着“资本家＋企业家”的双重角色。因此，财务总监是拥有人力资本产权的职业经理，没有拥有人力资本产权的财务总监不是真正的财务总监。

公司的员工与制衡关系是公司治理中重要的制度关系。如果董事长、总经理是一个多面手，能够处理众多业务，则不必配备其他的专业副职或部门主管。发挥财务总监在公司治理和经营方面的作用必须合理界定首席执行官、财务总监的职权范围，并要求董事长、首席执行官尊重财务总监的权利边界。在瞬息多变的经济社会中，在错综复杂的经营环境中，首席执行官不须事必躬亲，应该尽可能地发挥各种专业人才的特长，信任他们的能力，赋予他们应有的权

利，尊重他们的权利边界，规定他们承担的责任。

为了帮助国内企业培养国际一流水准的财务总监，全国著名财会、审计、税务专家贺志东（教授，资深财务总监，资深中国注册会计师和税务师，曾任 A、B、H 股上市公司副总裁）精心编写了《如何成为优秀的财务总监》一书。此次再版，作者对内容进行了全面修订，吸收了作者近年的研究成果。本书共 18 章，涵盖财务总监综合知识、财务总监须知管理会计知识、企业财务治理、企业财务战略、企业财务风险、企业现金流量管理、企业融资管理、企业投资管理、企业分配管理、企业成本控制管理、企业财务预算、企业财务监控管理、企业财务分析、企业绩效评价、企业财务信息管理、企业财务流程再造、企业财务共享服务等内容。

本书主要特色：① 可操作性、实用性强。② 新颖性。依据的企业会计准则、企业财务通则、审计准则、内控体系、税法体系等编写。③ 专业性。④ 创造性。⑤ 案例丰富、具体。⑥ 讲解全面、透彻、通俗。⑦ 资料详尽、条理清晰、查阅方便。本书适用对象：全国广大有志于成为财务总监的财务、会计、职业经理人等人士，以及在

职财务总监。

在本书编写过程中，我们参考和借鉴了国内外一些相关文献资料。本书的出版得到了电子工业出版社领导和编辑们以及智董集团、中华财税网（又名“智董网”，www.tax.org.cn）的大力支持和帮助，在此深表谢意！

囿于学识、科研经费、编写时间等方面原因，书中倘有不足之处，请读者不吝批评指正，以便今后再版时修订。